Льготы пенсионерам на имущество физических лиц

Пенсионеры не платят налог на имущество физических лиц по одному объекту каждого вида: по одной квартире (или комнате), одному жилому дому, одному гаражу или машино-месту, одной хозяйственной постройке площадью до 50 квадратных метров на садовом, огородном, дачном участке или участке под личное подсобное хозяйство и индивидуальное жилищное строительство. Это федеральная льгота, она закреплена в статье 407 Налогового кодекса и действует во всех регионах без исключения, а не только там, где местные власти приняли отдельное решение. Условие одно: объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности.

Дальше разобраны детали, о которых люди чаще всего спрашивают: кого считают пенсионером для целей налога, что значит «объект каждого вида», зачем нужно уведомление и в какой срок его подают, как работает вычет по земельному налогу и что делать, если налог начислили, а льготы в уведомлении нет.

Кто относится к пенсионерам по статье 407

Налоговый кодекс называет в этой группе два типа получателей.

Первый - пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством. Сюда входят страховая пенсия по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца, а также государственные пенсии. Важно, что освобождение не зависит от основания пенсионного обеспечения: льгота предоставляется всем пенсионерам независимо от того, по какому закону им назначена выплата.

Второй - лица, достигшие шестидесяти лет (мужчины) и пятидесяти пяти лет (женщины), которым установлено ежемесячное пожизненное содержание по законодательству Российской Федерации. Это бывшие судьи в отставке и другие категории, у которых вместо пенсии выплачивается пожизненное содержание.

Другие группы получателей выплат не подпадают под это основание. Если человек имеет право на льготу по другому пункту статьи 407 (инвалиды первой и второй групп, ветераны боевых действий, многодетные родители и так далее), он вправе пользоваться и тем основанием, которое для него выгоднее. Кодекс прямо говорит, что льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида независимо от количества оснований, поэтому складывать основания и освобождать сразу несколько однотипных объектов нельзя.

Что именно освобождается и где граница

Статья 407 перечисляет виды недвижимости, на которые распространяется освобождение. Ключевое правило: льгота действует в отношении одного объекта каждого вида, и объект принадлежит налогоплательщику на праве собственности и не используется им в предпринимательской деятельности. Виды такие:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• гараж или машино-место;
• хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 квадратных метров на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из этого следует несколько практических выводов.

Виды не складываются. Если у пенсионера есть квартира, дом, гараж и хозяйственная постройка, освобождены могут быть все четыре объекта: по одному на каждый вид. Но две квартиры не освобождены обе: льгота действует на одну из них.

Часть дома и доли. Часть жилого дома рассматривается как отдельный вид объекта наравне с домом, если она оформлена отдельным объектом. Что делать при долевой собственности, лучше уточнить в инспекции, поскольку практика зависит от того, как объект учтён в реестре.

Хозпостройка до 50 квадратных метров. Площадь считается по постройке, а не по участку. Баня, сарай, летняя кухня подходят, если они стоят на участке нужного назначения и не больше пятидесяти метров. Коммерческие объекты и постройки на участках другого назначения под льготу не подпадают.

Предпринимательская деятельность. Если вы сдаёте объект в аренду как индивидуальный предприниматель или используете его в бизнесе, освобождения по этому объекту не будет. Ситуации со сдачей жилья физическим лицом без регистрации предпринимателя спорные и зависят от конкретных обстоятельств, поэтому их стоит обсуждать с инспекцией.

Нужно ли подавать заявление

Это один из самых частых вопросов, и ответ зависит от обстоятельств.

По общему правилу физические лица, имеющие право на льготы, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы и вправе приложить документы, подтверждающие право. Но если заявление не подано, налоговая предоставляет льготу на основании сведений, которые у неё есть: пенсионера она знает по данным, получаемым от других ведомств. Льгота при этом применяется, начиная с налогового периода, в котором возникло право. На практике это значит, что у большинства пенсионеров льгота в уведомлении появляется без каких-либо действий с их стороны, если у них по одному объекту каждого вида.

Заявление имеет смысл подать, когда:

• в уведомлении льгота не отражена, хотя вы пенсионер;
• вы стали пенсионером недавно, а уведомление пришло без льготы;
• вам нужно, чтобы инспекция учла основание, о котором она может не знать (например, пожизненное содержание).

Подать заявление можно в любую налоговую инспекцию, независимо от места нахождения объекта, через личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ или лично. Документы, подтверждающие право (пенсионное удостоверение), можно приложить, но они не обязательны, если инспекция может проверить сведения сама.

Когда нужно уведомление о выбранном объекте

Если у вас по одному из видов несколько объектов, например две квартиры или два гаража, налог за один объект будет полностью снят, а за другой начислен. Какой объект освободить, решаете вы - в этом смысл уведомления о выбранных объектах налогообложения.

Ключевые правила из статьи 407:

• уведомление представляют не позднее 31 декабря года, который является налоговым периодом, начиная с которого в отношении выбранных объектов применяется льгота. Иначе говоря, чтобы льгота за текущий год применялась к выбранному объекту, уведомление нужно подать до конца этого же года;
• подать можно в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика;
• налоговый орган рассматривает уведомление и сообщает результат в установленный срок;
• если уведомление не подано, льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Последний пункт часто успокаивает: инспекция по умолчанию выбирает объект с наибольшим налогом, а это обычно и есть самый выгодный вариант. Уведомление нужно, когда вы хотите освободить другой объект: например, потому что планируете продавать тот, что дороже, либо расчёт показывает иное.

Если вы уже направляли уведомление и выбранные объекты не менялись, повторно подавать его не нужно. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России, а в личном кабинете налогоплательщика она заполняется автоматически.

Земельный налог: вычет за шесть соток

Не путайте налог на имущество с земельным налогом: это разные налоги, и льготы у них свои. Для земельного налога пенсионерам предоставлено налоговое вычитание: налоговая база по одному земельному участку по выбору налогоплательщика уменьшается на кадастровую стоимость шести соток (шестисот квадратных метров).

Как это работает: если участок небольшой и по кадастровой стоимости шесть соток покрывают всю его площадь, налог не начисляется совсем. Если участок больше шести соток, налог рассчитывается только на часть сверх шести соток. Вычет предоставляется по одному участку, который вы выбираете, поэтому при нескольких участках выбор делают в пользу того, где налог больше. Если вы подали уведомление о выбранных объектах и указали участок, инспекция применяет вычет именно к нему.

Муниципальные образования вправе вводить дополнительные льготы и вычеты по земельному налогу и налогу на имущество. Они различаются в зависимости от города, поэтому проверьте решение вашего муниципалитета через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Типичные ситуации и как в них поступить

Две квартиры. Освобождена может быть только одна. Если вы ничего не подавали, инспекция снимет налог с той, по которой он выше. Хотите иначе, например освободить квартиру, которую собираетесь оставить себе, - подайте уведомление о выбранном объекте до 31 декабря года, с которого нужна льгота.

Дом и дача. Дом и дачный дом относятся к одному виду, если оба зарегистрированы как жилые дома. Тогда льгота действует на один из них. Если дачное строение учтено как садовый дом или хозяйственная постройка, правила могут отличаться, поэтому смотрите на вид объекта в выписке из реестра недвижимости, а не на то, как вы его называете.

Гараж и машино-место. Это один вид объектов, и освободить можно только один из них. Два гаража освобождены не будут.

Недавний выход на пенсию. Если право на пенсию возникло в текущем налоговом периоде, льгота применяется с налогового периода, в котором возникло право. Если уведомление пришло без льготы, подайте заявление, приложив пенсионное удостоверение или справку о назначении пенсии.

Продажа или покупка. Если вы продали выбранный объект, а нужно перенести льготу на другой, подайте новое уведомление: прежний выбор привязан к конкретному объекту.

Наследство. Унаследованный объект включается в общий счёт видов: если у вас уже есть квартира, освобождена остаётся одна, и вы вправе выбрать, какая именно.

Как проверить, что льгота применена

1. Откройте налоговое уведомление в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в мобильном приложении. По каждому объекту видна исчисленная сумма и применённая льгота.
2. Сверьте виды объектов. Убедитесь, что освобождён нужный вам объект. Если инспекция выбрала другой, подайте уведомление о выбранном объекте.
3. Проверьте строки по земельному налогу: там должен быть вычет шесть соток.
4. Если в уведомлении льготы нет, а вы пенсионер, подайте заявление о предоставлении льготы через личный кабинет и приложите документ о пенсии.

Налог за год уплачивается не позднее 1 декабря следующего года. Если вы подали заявление, но пересчёта ещё нет, лучше всё равно оплатить по уведомлению в срок, чтобы не получить пени, а затем вернуть излишне уплаченное зачётом или возвратом.

Если налог начислен без льготы

Ошибки случаются, когда инспекция не знает о вашем статусе или объект выбран не тот. Порядок действий.

• Подайте заявление о предоставлении льготы и уведомление о выбранном объекте, если нужно.
• Дождитесь пересчёта и нового уведомления: инспекция корректирует начисления.
• Если вы переплатили, подайте заявление о зачёте или возврате. Как правило, перерасчёт возможен за ограниченное число предыдущих лет, поэтому не откладывайте.
• Если инспекция отказывает, потребуйте письменный ответ с основанием и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган.

Отдельно проверьте, не стоит ли на объекте признак использования в предпринимательской деятельности. Бывает, что налоговая получила сведения о сдаче жилья в аренду или об осуществлении там предпринимательской деятельности, и по этой причине льгота снята.

Как связаны другие льготы и пособия

Освобождение от налога на имущество не заменяет другие меры поддержки пенсионеров. Ваши права шире: проезд, лекарства, коммунальные платежи, доплаты. Общую картину можно посмотреть в материалах льготы пенсионерам: кому положено, как их оформить и какие документы нужны. Тем, кто только выходит на пенсию, пригодится материал про оформление пенсии по старости, а тем, кому до пенсии осталось немного, - про льготы предпенсионерам. О налоговых вычетах при покупке жилья можно прочитать в материале налоговый вычет за квартиру.

Коротко: что запомнить

• Пенсионеры освобождены от налога на имущество физических лиц по одному объекту каждого вида: квартира, дом, гараж или машино-место, хозпостройка до 50 квадратных метров.
• Льгота федеральная и действует везде, если объект не используется в бизнесе.
• Если однотипных объектов несколько, а выбор не сделан, инспекция освобождает объект с наибольшим налогом.
• Уведомление о выбранных объектах подают не позднее 31 декабря года, с которого льгота применяется, в любую инспекцию.
• По земельному налогу база уменьшается на кадастровую стоимость шести соток по одному участку.
• Налог уплачивают не позднее 1 декабря; если льготы в уведомлении нет, подайте заявление.