Налоговый вычет за обучение: как оформить

Вычет за обучение оформляют одним из двух способов. Первый - подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию после того, как закончился год с расходами, и получить всю положенную сумму разом на банковский счёт. Второй - получить в налоговой уведомление о праве на вычет и передать его в бухгалтерию работодателя, тогда из зарплаты перестанут удерживать НДФЛ, пока не наберётся вся сумма. Право на вычет возникает у того, кто официально, по договору с образовательной организацией, оплатил своё обучение или обучение близких - ребёнка, брата, сестры или подопечного.

За чьё обучение можно вернуть часть НДФЛ

Вычет положен за оплату собственного обучения, и здесь форма обучения не имеет значения: подойдёт очная, заочная, вечерняя, дистанционная учёба, курсы выходного дня или онлайн-программа. Возраст самого заявителя тоже не ограничен - учиться и получать вычет можно и в тридцать лет, и в шестьдесят.

Отдельно вычет положен за обучение детей - родных и усыновлённых, а также братьев и сестёр, в том числе неполнородных, и подопечных или бывших подопечных. Но для них действует важное ограничение - засчитывается только очная форма обучения. Если ребёнок учится заочно или на программе, которая по документам числится заочной, вычет за такое обучение не дадут, даже если по факту занятия идут онлайн в реальном времени.

Отдельно стоит сказать о супругах. В отличие от вычета за лечение, где расходы на лечение мужа или жены прямо учитываются, вычет за обучение супруга или супруги законом не предусмотрен. Если один из супругов оплатил учёбу другого, претендовать на возврат налога по этому основанию нельзя - разве что оплативший потом сам не окажется студентом соответствующей программы.

Какие требования предъявляют к учебному заведению

Ключевое условие - у организации должна быть лицензия на образовательную деятельность. Форма собственности значения не имеет: подойдёт государственная школа, детский сад, колледж, вуз, а также частная гимназия, автошкола, курсы иностранного языка, музыкальная школа, кружок или образовательный центр - если у них есть действующая лицензия.

Индивидуальный предприниматель тоже может выступать исполнителем услуг. Если ИП привлекает наёмных педагогов, ему нужна лицензия на общих основаниях. Если же занятия ведёт лично сам предприниматель, без привлечения других преподавателей, закон разрешает работать без лицензии - но тогда в выписке из реестра предпринимателей должен быть указан соответствующий вид деятельности, и это дополнительно подтверждают документами о статусе.

Обучение за рубежом тоже даёт право на вычет, и это отличает данный вычет от вычета за лечение, где зарубежные организации, как правило, не учитываются. Но для иностранной организации нужен документ, подтверждающий её статус как ведущей образовательную деятельность по местному законодательству - аналог лицензии, переведённый и заверенный по правилам, которые предъявляет налоговая.

Отдельно стоит упомянуть материнский капитал: если обучение оплачено за счёт этих средств, в соответствующей части вычет не положен - государство не возвращает налог с денег, которые само же и предоставило. Подробнее о том, как использовать эти средства, можно прочитать в статье о том, какие документы нужны для использования материнского капитала.

Как считается предельная сумма вычета за своё обучение

Для расходов на собственное обучение, а также на обучение братьев и сестёр, действует общий годовой лимит - он объединяет сразу несколько видов социальных вычетов: обучение самого налогоплательщика, обычное, не дорогостоящее лечение, занятия спортом в лицензированных организациях, добровольное страхование жизни и часть пенсионных взносов. Это не отдельный лимит на каждый вид расходов, а общий “котёл” - если за год расходы по всем этим статьям вместе превысили предельную сумму, вычет всё равно посчитают только в её границах, и придётся решать, какие именно расходы указывать в декларации в первую очередь.

Точный размер этой предельной суммы устанавливает Налоговый кодекс, и она не постоянна - законодатель периодически её пересматривает. Поэтому называть конкретную цифру в отрыве от даты подачи документов бессмысленно: актуальное значение стоит уточнить в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой службы или непосредственно при заполнении декларации - сервис не позволит учесть расходы сверх действующего на этот год лимита.

Лимит считается за календарный год и не накапливается: если в прошлом году потратили на обучение меньше предельной суммы, остаток на следующий год перенести нельзя. Каждый год отсчёт идёт заново.

О том, как этот же общий лимит работает применительно к спортивным занятиям, можно почитать в статье о том, как оформить налоговый вычет за занятия спортом.

Как считается предельная сумма вычета за обучение детей

Для расходов на обучение детей и подопечных действует отдельный лимит, который не смешивается с лимитом на собственное обучение. Это принципиальный момент: даже если родитель уже исчерпал за год лимит по расходам на себя, вычет за обучение ребёнка всё равно можно заявить в пределах отдельного, детского лимита.

Лимит считается на каждого ребёнка отдельно, а не на семью в целом. Если в семье двое детей и оба учатся платно, предельная сумма расходов, с которой считается вычет, определяется по каждому ребёнку отдельно, а не делится пополам между ними. Если оплату за одного и того же ребёнка вносили оба родителя, общий лимит на ребёнка остаётся один, и вычет распределяется между родителями либо заявляется тем из них, на кого оформлены платёжные документы.

Возрастное ограничение для детей и подопечных существует и составляет, как правило, двадцать четыре года при условии очной формы обучения - но поскольку правила по отдельным категориям, в частности по подопечным и бывшим подопечным, периодически уточнялись, действующий возрастной порог лучше свериться непосредственно перед подачей документов, в тексте Налогового кодекса или в разъяснениях налоговой службы.

Как оформить через налоговую инспекцию после окончания года

Декларацию 3-НДФЛ на вычет подают уже после того, как закончился год, в котором были расходы на обучение. В отличие от обязанности отчитаться о собственных доходах, для которой существует срок до тридцатого апреля, для вычета такого крайнего срока внутри года нет - декларацию на возврат налога можно подать в любой день года, следующего за годом расходов, и позже.

Удобнее всего заполнить и отправить декларацию через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы - часть сведений, включая данные о доходах и уплаченном налоге, система подтягивает автоматически. Также можно подать декларацию лично в налоговую инспекцию по месту жительства, через МФЦ или отправить почтой с описью вложения.

К декларации прикладывают документы, подтверждающие обучение и оплату, а также заявление на возврат налога с реквизитами банковского счёта, куда должны прийти деньги. После подачи начинается камеральная проверка, которая по закону может занимать до трёх месяцев, а затем в течение месяца после её завершения деньги должны поступить на указанный счёт.

Есть особенность, которая отличает вычет за обучение от имущественного вычета за квартиру: если сумма вычета за обучение оказалась больше, чем НДФЛ, удержанный за год, остаток на следующий год не переносится - он просто сгорает. Подробнее о том, чем в этом смысле отличается вычет за жильё, можно прочитать в статье о том, как оформить налоговый вычет за квартиру.

Как оформить вычет через работодателя

Второй способ - получать вычет частями, вместе с обычной зарплатой, не дожидаясь конца года. Для этого сначала нужно подать в налоговую заявление о подтверждении права на вычет - удобнее всего через личный кабинет налогоплательщика, приложив те же документы, что и для декларации. Налоговая рассматривает заявление, и по закону на это отводится около месяца, после чего присылает уведомление - в электронном виде в личный кабинет либо, если удобнее, на бумаге.

Это уведомление вместе с заявлением на имя работодателя нужно передать в бухгалтерию. С того месяца, когда бухгалтерия получит документы, из зарплаты перестают удерживать НДФЛ - и так до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма вычета, положенная за текущий год, либо пока год не закончится.

У этого способа есть тонкость: НДФЛ, который уже удержали до подачи уведомления работодателю, то есть за месяцы с начала года до момента, когда бухгалтерия получила документы, через работодателя вернуть нельзя. Если хочется вернуть и эту часть, по итогам года всё равно нужно подать декларацию, но уже только на разницу. Поэтому чем раньше в течение года заявитель обращается в налоговую за уведомлением, тем больше денег он получит именно через зарплату, без ожидания декларационной кампании.

Этот способ подходит тем, кому важно не ждать окончания года и получать деньги регулярно, пусть и небольшими частями.

Какие документы нужны для оформления

Базовый комплект документов одинаков для обоих способов. Это договор с образовательной организацией и дополнительные соглашения к нему, если стоимость обучения менялась в течение срока действия договора; копия лицензии образовательной организации, если её реквизиты не указаны прямо в тексте договора; платёжные документы, подтверждающие оплату - квитанции, чеки, платёжные поручения, из которых видно, кто именно платил.

Важно, чтобы в платёжных документах плательщиком значился тот, кто подаёт на вычет - если оплату вносил кто-то другой, стоит заранее уточнить в налоговой, какие дополнительные бумаги понадобятся, чтобы подтвердить, что расходы фактически понёс заявитель.

Если вычет оформляют за ребёнка, брата, сестру или подопечного, дополнительно нужны документы, подтверждающие родство или опеку - свидетельство о рождении, документы об усыновлении или установлении опеки, а также справка об очной форме обучения, если это не указано прямо в договоре. Для декларационного способа дополнительно нужна справка о доходах за год и заявление о возврате налога с банковскими реквизитами.

Полный и более подробный перечень документов с разбором частных случаев собран в отдельной статье - какие документы нужны для вычета за обучение.

Когда в вычете могут отказать

Чаще всего отказывают, если у образовательной организации нет лицензии или её статус документально не подтверждён - это касается в первую очередь небольших репетиторских центров и зарубежных организаций, по которым не собран нужный пакет бумаг. Откажут и в том случае, если оплата произведена за счёт средств, которые не облагались НДФЛ у самого заявителя, например, из материнского капитала, за счёт работодателя или в рамках гранта.

Ещё одна частая причина - у заявителя за нужный год просто не было официального дохода, облагаемого по ставке НДФЛ, с которого можно было бы что-то вернуть: например, если человек в этот период не работал, был предпринимателем на специальном налоговом режиме без обычной зарплаты или получал только необлагаемые выплаты. Вычет - это возврат уже уплаченного налога, а не государственная выплата поверх дохода, поэтому без уплаченного налога возвращать нечего.

Если расходы превысили действующий лимит, в вычете как таковом не откажут - просто посчитают его в пределах максимально разрешённой суммы. А при ошибках или неполном комплекте документов налоговая обычно даёт возможность донести недостающее, но это может занять дополнительное время и затянуть рассмотрение.

За какой срок можно подать документы на вычет

Вычет за обучение можно заявить за три предыдущих календарных года, считая от того года, в котором подаются документы. Это значит, что в любой момент можно разом закрыть расходы сразу за несколько прошедших лет, подав по декларации на каждый год отдельно - декларации за разные годы не объединяют в одну.

За более старые периоды деньги вернуть уже нельзя - право на вычет по истечении трёх лет сгорает безвозвратно. Способ через работодателя действует только для текущего года: вернуть налог за предыдущие периоды таким путём не получится, для этого нужна именно декларация.

Тянуть с подачей документов смысла нет: чем раньше поданы бумаги, тем раньше деньги окажутся на счету, а с учётом трёхлетнего ограничения откладывать оформление на неопределённый срок рискованно - часть расходов может просто выйти за пределы срока давности.